Учебно-методический центр «ФинКонт»

Время проведения: с 10:00 до 17:30

С отчетности за 2022 год обязателен к применению ФСБУ 25/2018 (утв. Приказом Минфина от 16.10.2018 № 208н). Но стандарт организации вправе применять и раньше. На семинаре слушатели узнают, как новый стандарт отличается от старых правил, и как перейти на ФСБУ 25/2018, при каких условиях арендодатель и арендатор будут учитывать объекты по правилам нового стандарта, как их классифицировать, на практических примерах рассмотрят специфику учета как со стороны арендатора, так и со стороны арендодателя.

Цели семинара

Помочь слушателям разобраться в изменениях и начать работать по новому ФСБУ 25/2018.

Для кого предназначен

Главных бухгалтеров, бухгалтеров, специалистов по налогообложению, аудиторов.

В программе:

Базовые подходы к учету аренды и лизинга по-новому.

- Новые нормативные документы по бухгалтерскому учету аренды и лизинга. Различия в учете договоров аренды и лизинга: заключенных до и после 06.08.2017 (в свете изменений в ПБУ 1/2008); заключенных до и после 01.01.2020.
- Каким организациям имеет смысл досрочно начать применять ФСБУ 25/2018.
- ФСБУ «Аренда» для организаций госсектора. Положение Банка России по учету аренды некредитными финансовыми организациями: чем они могут оказаться полезными при учете по ФСБУ 25/2018.

Операционная и неоперационная аренда: критерии различения.

- Упрощенный учет по договору аренды (краткосрочная аренда, аренда малоценных объектов, операционная аренда).
- Сложные вопросы применения ФСБУ 25/2018: разъяснения и рекомендации Минфина РФ и негосударственного регулятора.
- Договор аренды глазами бухгалтера: на что обратить внимание при визировании.

ФСБУ 25/2018: общие понятия и исходные принципы учета.

- Когда и кем применяется и не применяется стандарт.
- Учет договоров безвозмездного пользования и договоров на неопределенный срок.
- Два главных отличия учета аренды и лизинга до применения и при применении ФСБУ 25/2018.
- Понятие и правила дисконтирования. Что такое дисконтирование (приведенная стоимость) и где она применяется в российских ПБУ.

Учет у арендатора.

- Виды аренды и их критерии для арендатора. Какая аренда учитывается по-новому, а какая — по-старому. Кто может упростить учет. Любое ли имущество может быть «активом с низкой стоимостью». Срок договора и приоритет экономического содержания перед правовой формой.
- Какой актив учитывает арендатор, когда он не может не применять ФСБУ 25/2018, на что это похоже в сегодняшнем учете и чем от него отличается. Какие счета и статьи баланса при этом используются.
- Что входит и не входит в состав арендных обязательств. Как соотносятся переменная часть арендной платы по договору аренды и переменные арендные платежи. Применимо ли упрощение из МСФО (IFRS) 16.
- Как производится первоначальная оценка актива и обязательства. «Новая судьба» аванса, начальных и последующих неотделимых улучшений арендованного имущества. Дополнительные сложности при раздельном учете НДС.
- Как определить ставку дисконтирования.
- «Дальнейшая жизнь» актива и обязательства по аренде в учете арендатора. Сложности учета договоров в условных единицах и иностранной валюте.
- Как отражается изменение условий договора аренды и его прекращение.
- Первое применение стандарта арендатором. Влияние новых правил учета аренды на показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности арендатора.

Учет у арендодателя.

- Классификация объектов учета аренды и ее критерии для арендодателя. Кто может упростить учет.
- Какой актив учитывает арендодатель при не операционной аренде, на что это похоже в сегодняшнем учете и чем от него отличается.
- Что происходит с предметом аренды в учете арендодателя. В чем состоит единственное отличие в учете арендодателя и лизингодателя.
- Из каких элементов складывается стоимость актива арендодателя и как они первоначально оцениваются.
- Как определить ставку дисконтирования. «Что позволено арендатору — то не позволено арендодателю».
- «Дальнейшая жизнь» актива и корреспондирующему ему обязательства в учете арендодателя. Сложности учета договоров в условных единицах и иностранной валюте.
- Запасы как предмет аренды у производителя — арендодателя.
- Как отражается изменение условий договора аренды и его прекращение. Учет специфических операций лизингодателя.
- Первое применение стандарта арендатором. Влияние ретроспективного пересчета данных и новых правил учета аренды на показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности арендодателя.

Налогообложение по договорам аренды и лизинга.
Налог на прибыль.

- Расходы и доходы по предварительному договору аренды: чьими, когда и как признаются.
- Как отличить ремонт арендованного объекта от капитальных вложений в него.
- Амортизация неотделимых улучшений арендованных основных средств и расходы на арендную плату: определение сроков полезного использования, «подводные камни» 11-месячных договоров и способов их продления.
- Амортизация лизингового имущества.
- Лизинговые платежи и выкупная цена: обычная практика и ее обострившиеся налоговые риски.

НДС.

- Гарантийный депозит: обеспечение или аванс.
- Налогообложение коммунальных платежей: экономика или формальности? Налоговые риски и финансовые минусы «возмещения» («компенсации») иных расходов, связанных с арендой.
- Возврат объекта аренды (лизинга) с неотделимыми улучшениями: что есть реализация. Структура лизингового платежа и НДС.

Налог на имущество организаций.

- ФСБУ 25/2018 и налог на имущество: плательщик, порядок исчисления налоговой базы, позиции Минфина России и ФНС России, желательные изменения в гл.30 НК РФ.
- Налогообложение капитальных вложений в арендованную недвижимость сегодня и в завтра. Когда ФСБУ 25/2018 позволяет уйти от их налогообложения.

Автор и ведущий

Сотникова Людмила Викторовна

Доктор экономических наук, профессор кафедры «Бухгалтерский учет» Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, аттестованный профессиональный аудитор.

Что входит в стоимость
Методический материал.

Документ по окончании обучения
Сертификат об участии в семинаре.